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本周一，美國(guó)最高法院表示，它不會(huì)復(fù)審第九巡回上訴法院的一項(xiàng)決定，即基于股票的薪酬應(yīng)被視為一項(xiàng)美國(guó)應(yīng)稅資產(chǎn)。

本案源起自 2004-2007 納稅年度，并涉及當(dāng)時(shí)的 FPGA 巨頭公司 Altera。在那個(gè)時(shí)候，Altera 還尚未被英特爾公司收購(gòu)、并整合為英特爾的可編程方案事業(yè)部（PSG）。很多高科技公司的一個(gè)重要的福利，就是允許員工以一定的折扣購(gòu)買公司的股票，這被稱作員工購(gòu)股計(jì)劃（Employee stock purchase plan - ESPP）。ESPP 的具體折扣因公司而定，最高可以比市場(chǎng)價(jià)格低 15%。

關(guān)于 ESPP 的稅收問題比較復(fù)雜，每個(gè)國(guó)家都有不同的標(biāo)準(zhǔn)。例如，除美國(guó)之外的很多國(guó)家都將這部分收入視作納稅人的“應(yīng)稅福利（taxable benefit）”，因此需要納稅人為這部分福利自行納稅。在美國(guó)，這個(gè)問題更加復(fù)雜，往往需要公司為此納稅。然而，很多公司通過轉(zhuǎn)移無(wú)形資產(chǎn)的方式，達(dá)到避稅的目的。

不過，在英特爾收購(gòu) Altera 之前，Altera 位于開曼群島的一家子公司的賬目中并未計(jì)入這一項(xiàng)福利。

物是人非，圖中兩個(gè)大佬都已離開英特爾（圖片來(lái)自英特爾）

因此，美國(guó)國(guó)稅局（IRS）找上門，堅(jiān)稱 Altera 的這種基于股票期權(quán)的薪酬方式必須按照美國(guó)的稅收規(guī)則征稅?？上攵?，這筆稅收的數(shù)量有多么巨大。面對(duì)巨額稅單，Altera 拒絕接受這一規(guī)定，并上訴法院尋求裁決。

在稅務(wù)法庭上，Altera 指責(zé)美國(guó)國(guó)稅局的這一要求沒有足夠的依據(jù)。最后，Altera 以一致性通過的判決獲勝。

但美國(guó)國(guó)稅局提出上訴，第九巡回上訴法院隨后做出了有利于國(guó)稅局的裁決。在 2019 年 6 月，也就是英特爾收購(gòu) Altera 三年半之后，法院以 2 比 1 的比例判定，認(rèn)為將股票期權(quán)視為會(huì)計(jì)成本是“沒有爭(zhēng)議的（uncontroversial）”。此外，法院還拒絕了重新審理此案的請(qǐng)求。因此，Altera 向美國(guó)最高法院提起上訴。后來(lái)的事情我們就知道了，本周一最高法院判決不會(huì)復(fù)審此案。

有趣的是，包括蘋果、谷歌和 Facebook 在內(nèi)的眾多硅谷科技巨頭，也都在敦促最高法院受理此案。事實(shí)上，這些公司現(xiàn)在都因?yàn)樽隽讼嗤氖虑椋瑯用媾R著需要支付額外稅款的風(fēng)險(xiǎn)。

這些科技巨頭認(rèn)為，第九巡回上訴法院的裁決可能會(huì)毀掉“在處理數(shù)千億美元薪酬方面來(lái)之不易卻又非常脆弱的國(guó)際共識(shí)”。用人話翻譯一下，就是這個(gè)裁決會(huì)給這些公司帶來(lái)意料之外的巨額稅單。

站在這些科技巨頭對(duì)面的，是一群法律教授。他們認(rèn)為，國(guó)稅局將股權(quán)薪酬作為一項(xiàng)應(yīng)納稅資產(chǎn)的做法是正確的。

目前，很難預(yù)估這件事情對(duì)這些科技巨頭的影響，但從這些公司的體量分析，潛在的稅收賬預(yù)計(jì)將達(dá)到數(shù)十億美元，甚至數(shù)百億美元。另一方面，資本市場(chǎng)對(duì)此的反應(yīng)可以說(shuō)波瀾不驚，最高法院的判決并未對(duì)這些公司的股價(jià)造成很大的影響。也就是說(shuō)，華爾街對(duì)這些公司的規(guī)模有自己的掌握，也知道這些公司擁有多少現(xiàn)金。

除了美國(guó)之外，歐盟也一直針對(duì)這些科技巨頭開展稅務(wù)調(diào)查，并開始討論所謂的數(shù)字服務(wù)稅。下圖紅色的部分，就是歐洲已經(jīng)開征數(shù)字服務(wù)稅的國(guó)家。事實(shí)上，歐盟國(guó)家早就對(duì)谷歌、蘋果和 Facebook 這些公司的避稅方式“深惡痛絕”。通過各種五花八門的避稅方式，這些科技巨頭在歐盟只繳納很少的稅款。

圖片來(lái)自 tax foundation

根據(jù)每日郵報(bào)的報(bào)道，2019 年 Facebook 在英國(guó)的營(yíng)收達(dá) 16 億英鎊，但只交了 2800 萬(wàn)鎊的稅款。其他很多科技巨頭也與此類似，見下圖。

圖片來(lái)自 daily mail

經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD，簡(jiǎn)稱經(jīng)合組織）一直在開展關(guān)于數(shù)字服務(wù)稅的討論，并商議為這些提供數(shù)字服務(wù)的科技巨頭征收全球性的稅收。本月初，美國(guó)退出了這個(gè)群聊，這也使得這項(xiàng)稅收成型的可能性變得更大。

歐盟已經(jīng)明確表示，它將逐步推出自己的數(shù)字稅版本，這可能會(huì)讓科技巨頭向他們提供服務(wù)的國(guó)家支付更多的稅款。這些新稅種預(yù)計(jì)將于 2021 年初開始征收。